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注意:免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育附加計征范圍
時間:2019-06-05 13:49 來源:稅收一點通 作者:網絡 點擊:

按照財稅2005年25號文的規定,生產企業出口貨物實行免抵退稅的,其經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。然而,在實際操作中部分有進出口業務的企業卻錯誤理解了這一政策,未將免抵部分的增值稅作為計繳城建稅和教育附加的稅基,甚至一些上市公司也存在此類風險。例如2019年2月25日上市公司雙林股份發布公告,稱經自查,其補繳了2011年至2018年期間免抵部分增值稅應繳納的城建稅和教育附加24682407.68元,以及滯納金9900116.19元,合計補繳34582523.87元。

那么,這一塊應當計入城建稅和教育附加的免抵稅額位于我們申報表的什么位置呢?我們來看一下:

表中標紅的欄次就是本案例中應當繳納城建稅和教育附加的出口免抵增值稅稅額。從原理上講,免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅,用應退抵掉了應交,但是退稅部分對應的城建稅不予退還,那么內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了,所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。涉及此類業務的企業財務人員一定要注意這一稅收風險點,在稅收風險自查中發現了要及時糾正。

 


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